Единовременная помощь сотруднику может не облагаться налогами в соцпакеты.
Автор предлагает взглянуть на правовую суть соцпакета, что может помочь компаниям лучше встраивать бонусы работникам в свою политику бизнеса
В настоящее время все больше компаний включают в описание вакансий модное слово соцпакет». Но что оно означает? Соцпакет традиционно представляет собой фактор стимулирования организационного поведения работника и повышения его мотивации и заинтересованности. Каким образом это осуществляется в российской действительности, вы узнаете из настоящей статьи.
Понятие «социального пакета»
Зачастую большинство работодателей под стандартным соцпакетом понимают комплекс прав и гарантий, регламентированных ТК РФ. На наш взгляд, это неверно. В таком случае происходит смешение двух разных понятий: «социальные гарантии» и «социальный пакет». Законодательные нормы нет смысла дублировать в локальных актах или каким-либо образом подчеркивать. Они существуют как данность и обязаны соблюдаться.
В законе не содержится легального определения понятия «соцпакет». Его объем зависит от финансовых возможностей работодателя. Обычно сюда включаются дополнительное медицинское страхование, предоставление питания или его компенсация, абонемент в фитнес-клуб или компенсация проезда до работы и обратно.
ТК РФ закрепляет в ст. 164 компенсации как «денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей». В теории компенсация рассматривается в широком и узком смыслах. В первом случае подразумевается компенсационная функция зарплаты как возмещения энергетических затрат и прочих ресурсов. Во втором – возмещение иных затрат (например, при неблагоприятных условиях труда).
Социальный пакет – это комплекс льгот и компенсаций, предоставляемых работодателем работнику в социальной сфере.
Порядок предоставления соцпакета может быть зафиксирован несколькими способами. Работодатель может устно озвучить свое намерение предоставления компенсации (при этом имеются риски с точки зрения налогообложения). Также можно указать условия соцпакета в коллективном договоре или в трудовом договоре.
Налогообложение
Выплаты в рамках соцпакета являются расходами организации. Для того чтобы оптимизировать налогообложение, их нужно оформить надлежащим образом: прописать в коллективном договоре либо в другом локальном нормативном акте.
Ст. 247 НК РФ устанавливает, что объектом налогообложения является прибыль организации, которая рассчитывается по формуле: доходы минус расходы.
Ст. 255 НК РФ гласит, что «в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами».
Статьей 252 НК РФ устанавливается обязанность подтвердить документально все расходы налогоплательщика. В этом случае принимаются во внимание все документы, которые могут подтвердить целевое расходование средств на оплату соцпакета. Обоснованием расходов выступает закрепление обязанности организации по финансированию соцпакета в коллективном или трудовом договоре.
При выборе составляющих соцпакета нужно учитывать одну особенность. Не все расходы, включенные в него, сокращают налогооблагаемую базу.
Ст. 270 НК РФ закрепляет такие виды трат, которые не приводят к уменьшению налога. К ним относятся:
- взносы на добровольное страхование;
- взносы на негосударственное пенсионное обеспечение;
...
ПОЛНЫЙ ТЕКСТ НОМЕРА ДОСТУПЕН ТОЛЬКО ОФИЦИАЛЬНЫМ ПОДПИСЧИКАМ (для получения полного номера зарегистрируйтесь у нас на сайте).
© КОПИРОВАНИЕ МАТЕРИАЛОВ САЙТА ВОЗМОЖНО ТОЛЬКО С ПИСЬМЕННОГО СОГЛАСИЯ ПРАВООБЛАДАТЕЛЯ TP@TOP-PERSONAL.RU
Мария Бубнова