ЧЕГО ЖДАТЬ В 2009 ГОДУ?
Е. Комарова
Стало известно о том, что в конце 2008-го — начале 2009 гг. в Москве и, возможно, в Подмосковье проведут эксперимент по внедрению электронного документооборота по счетам-фактурам. Как сообщил «УНП» замдиректора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики финансового ведомства Сергей Разгулин,если эксперимент пройдет удачно, в Налоговый кодекс и в Постановление правительства № 914 будут внесены поправки. В частности, налогоплательщикам разрешат составлять счета-фактуры в электронном виде, заверять их электронной цифровой подписью и в таком виде пересылать контрагентам. В дальнейшем будут утверждены специальные формы электронных счетов-фактур, а их применение сделают обязательным. Это должно облегчит жизнь многим крупным организациям, которые вынуждены посылать счета-фактуры обычной почтой.
С 2009 г. выплачиваемые командируемым работникам суточные и полевое довольствие организации вправе учитывать в расходах полностью, в размере фактических затрат. Нормирование этих расходов отменяется, но для целей НДФЛ нормирование суточных сохранено.
Меняется порядок начисления амортизации при использовании нелинейного метода. Амортизация теперь начисляется не в отношении отдельного основного средства или нематериального актива, а в целом по амортизационной группе.
Механизм начисления амортизации при этом следующий. Стоимость всех объектов, включенных в амортизационную группу, формирует ее суммарный баланс, ко торый ежемесячно уменьшается на суммы начисленной по этой группе амортизации (п. 4 ст. 259.2 НК РФ). При этом для каждой из амортизационных групп п. 5 ст. 259.2 НК РФ установлена своя месячная норма амортизации: для первой группы — 14, 3; для второй — 8,8; для третьей — 5,6 и т.д.
Если суммарный баланс амортизационной группы становится менее 20 000 рублей, в следующем месяце организация получает право ликвидировать данную амортизационную группу, и значение суммарного баланса при этом относится на внереализационные расходы (п. 12 ст. 259.2 НК РФ). По истечении срока полезного использования имущество исключается из амортизационной группы, при этом суммарный баланс группы не меняется (п. 13 ст. 259.2 НК РФ).
Если ранее можно было произвольно применять тот или иной метод начисления амортизации по каждому конкретному объекту амортизируемого имущества, то теперь такой возможности не будет. По всему амортизируемому имуществу применяется либо только линейный, либо только нелинейный метод (абз. 2 п. 3 ст. 259 НК РФ); свой выбор налогоплательщик должен закрепить в учетной политике.
По легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, первоначальная стоимость которых составляет более 600 000 и 800 000 рублей соответственно, амортизация будет начисляться в обычном порядке без применения установленного ранее понижающего коэффициента 0,5. В новой редакции ст. 259.3 НК РФ, где перечислены специальные коэффициенты, применяемые к норме амортизации, о данном понижающем коэффициенте ничего более не говорится.
Налогоплательщики получили возможность признавать расходы на получение своими сотрудниками образования — на обучение по основным и дополнительным профессиональным программам. Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.
К числу расходов на оплату труда отнесены затраты на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья. Данные расходы учитываются для целей налогообложения в размере не более 3 процентов от суммы расходов на оплату труда. Однако учитывать их можно будет только до 1 января 2012 г.
При реализации имущественных прав (долей, паев) организация вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения имущественных прав, а также на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией. Если доходы от реализации имущественных прав будут меньшими, чем цена приобретения и связанные с этим расходы, образуется убыток.
Согласно новому п. 48.8 ст. 270 НК РФ вознаграждения и иные выплаты членам совета директоров расходами не признаются. Следовательно, согласно п. 3 ст. 236 НК РФ с данных вознаграждений единый социальный налог не уплачивается.
Не будут облагаться НДФЛ:
1) суммы платы за обучение физического лица по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо в иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус (п. 21 ст. 217 НК РФ);
2) суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья, которые включаются в расходы по налогу на прибыль (п. 40 ст. 217 НК РФ).
Для работодателей данные суммы не будут облагаться ЕСН, если они учитываются в расходах по налогу на прибыль (подп. 16 и 17 п. 1 ст. 238 НК РФ). Как уже говорилось ранее, расходы по возмещению затрат на уплату процентов учитываются в расходах по налогу на прибыль в пределах норматива — не более 3 процентов от суммы расходов на оплату труда (п. 24.1 ст. 255 НК РФ).
В отношении возмещения затрат по процентам освобождение от уплаты НДФЛ и ЕСН будет действовать до 1 января 2012 г. (п. 2 ст. 7 Закона).
С 2009 г. увеличены предельные размеры доходов для предоставления стандартных налоговых вычетов, а также размер стандартного вычета на детей. Вычет в размере 400 рублей за каждый месяц теперь будет предоставляться работникам до тех пор, пока их доход за год не превысит 40 000 рублей, а не 20 000 рублей, как ранее (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ). Основные же изменения касаются стандартного налогового вычета на детей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Во-первых, с 600 до 1 000 рублей повышен размер данного вычета, а во-вторых, сумма дохода налогоплательщика за год, до достижения которой предоставляется вычет, увеличена с 40 000 до 280 000 рублей.