Все изменения в Налоговый кодекс за 2010 г.

Изменения в части проведения налоговых проверок

1) налоговый орган может взыскать недоимку через суд, однако решение о взыскании налога засчет имущества, которое выставлено с нарушением срока, является недействительным;

2) налогоплательщик может ознакомиться с дополнительными мероприятиями по проверке, проводимой ИФНС, до вынесения решения по проверке;

3) недоимка, а также задолженность по пеням и штрафам, возможность взыскания которой налоговый орган утратил в связи с пропуском установленных сроков, списывается при наличии судебного решения;

4) решение по результатам проверки считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты отправки заказного письма.

Увеличение штрафов

В связи с вступлением в силу от 27.07.2010 № 229-ФЗ увеличены штрафы:

1) установлен штраф в размере 200 рублей, за несоблюдение порядка предоставления декларации в электронном виде, повышен до 500 рублей штраф за непредоставление декларации, непредставление декларации свыше 180 дней – не менее 1000 рублей;

2) увеличен штраф за нарушение сроков постановки на учет в налоговом органе до 10 000 рублей;

3) установлен штраф в размере 10% от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 00 рублей (п. 2 ст. 116 НК РФ) за ведение предпринимательской деятельности ИП без регистрации в налоговой свыше 90 дней;

4) при грубом нарушении правил ведения доходов и расходов в течение одного налогового периода штраф установлен в размере 10 000 руб., более одного периода - штраф в размере 30 000 руб., а при занижении налогооблагаемой базы - штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.;

5) при несоблюдении порядка распоряжения имуществом, на которое наложен арест, - 30 000 руб.

Государственная пошлина

1) Согласно закону 229-ФЗ с 2011 года вводятся новые пошлины за транспортировку опасных отходов;

2) Законом 229-ФЗ установлен размер пошлины за временное пребывание иностранцев в размере не более 600 рублей.

Налог на прибыль

1) установлены новые предельные значения для учета в расходах процентов по долговым обязательствам, зависящие от моментов образования долгового обязательства и выплаты процентов; изменен порядок признания доходов в виде процентов по предоставленным займам (кредитам) – доход теперь признается на конец каждого месяца (а не отчетного периода); изменен порядок признания расходов в виде процентов по полученным  взаймы средствам – расход также как и доход теперь признается на конец каждого месяца;

2) страховые взносы в ПФР, ФСС РФ и ФОМС учитываются в прочих расходах на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ;

3) в составе расходов теперь разрешено учитывать полную стоимость выявленного в ходе инвентаризации или имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, а также при ремонте основных средств; имущество, полученное при модернизации, реконструкции, техническом перевооружении и частичной ликвидации основных средств, учитывается в материальных расходах;

4) арендатор может начислять амортизацию на неотделимые улучшения как для объекта капвложений, а не арендуемого объекта;

5) внесены изменения в порядок определения показателя «д», используемого для расчета суммы налога, уплачиваемого организацией, как налоговым агентом, при выплате дивидендов. Теперь при расчете показателя «д» учитываются дивиденды причитающиеся всем плательщикам, а не только плательщикам налога;

6) с 1 января 2010 года в налоговом учете больше не применяется способ оценки выбывающих ценных бумаг – ЛИФО;

7) с 1 января 2011 года в состав амортизируемого имущества будут включаться ОС и НМА, стоимость которых превышает 40 000 руб. В настоящее время стоимость установлена 20 000 руб.;

8) законом 229-ФЗ был уточнен состав расходов на освоение природных ресурсов (п. 1 ст. 261 НК РФ), кроме того, с 1 января 2011 г. организации смогут учитывать расходы на освоение природных ресурсов вне зависимости от результата подобных работ;

9) законом 229-ФЗ установлен особый порядок учета бюджетных средств организациями кинематографии, используемый при методе начисления и кассовом методе в части включения бюджетных средств в состав внереализационных расходов.

НДС

1. к не облагаемым НДС операциям относится не только уступка права требования по договору займа, но и погашение заемщиком во исполнение приобретенного требования суммы возвращенных заемных средств каждому последующему кредитору;

2. согласно закону 229-ФЗ по взаимному согласию сторон сделки и при наличии совместимых технических средств счет-фактура может быть составлен и выставлен в электронном виде; счет-фактура должен быть составлен по обязательной форме после утверждения данной формы Правительством РФ; журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж ведутся по обязательным формам после их утверждения Правительством РФ;

3. одним из обязательных реквизитов счета-фактуры является наименование валюты.

Страховые взносы

1) с 1 января 2010 г. ЕСН заменяется страховыми взносами;

2) изменился перечень необлагаемых выплат (ст.9 ФЗ-212);

3) страховые взносы, начисленные на выплаты физическим лицам, организация может учесть при расчете налога на прибыль (п. 5 ст. 10 Закона № 229-ФЗ).

НДФЛ

1) Законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ дополнен перечень необлагаемых доходов, так доходы заемщика или правопреемника заемщика не облагаются НДФЛ;

2) НДФЛ на основании закона 229-ФЗ, не удержанный налоговым агентом в срок, установленный пунктом 4 статьи 228 НК РФ, уплачивается налогоплательщиком не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

3) законом 229-ФЗ уточнены вопросы предоставления имущественного вычета, так, если налогоплательщик израсходовал средства на приобретение или строительство жилья, он имеет право на имущественный налоговый вычет, если вычет не получен налоговым агентом, то налогоплательщик может обратиться по месту жительства за предоставлением вычета.

Налог на имущество

1) Инспекция может направить налогоплательщику уведомления об уплате налога на имущество физических лиц только за три налоговых периода, предшествующих календарному году их направления (п. 10 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1);

2) с 1 января 2010 года налогоплательщиками налога на имущество теперь являются только те организации, которые имеют у себя на балансе объекты основных средств;

3) налог на имущество, принадлежащее на праве общей совместной собственности нескольким физлицам, уплачивается каждым из собственников (п. 3 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1;

4) органы местного самоуправления могут установить дифференциацию ставок налога на имущество физических лиц;

5) организации, не имеющие собственных основных средств, не должны представлять "нулевые" декларации по налогу на имущество (п. 1 ст. 373 НК РФ);

6) законом № 229-ФЗ изменены и сроки уплаты налога на имущество физических лиц – до 1 ноября года, следующего за истекшим, изменения вносятся в 1 января 2011 года.

Земельный налог

1) Организации и физические лица, у которых есть только не признаваемые объектами обложения земельным налогом участки, не являются плательщиками соответствующего налога (п. 1 ст. 388 НК РФ);

2) налоговая база в отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки на кадастровый учет (п. 1 ст. 391 НК РФ);

3) предприниматели самостоятельно определяют налоговую базу и исчисляют сумму налога в отношении всех земельных участков, предназначенных для использования в предпринимательской деятельности, независимо от того, используются ли в ней они фактически (п. 3 ст. 391, п. 2 ст. 396, п. п. 1 и 2 ст. 398 НК РФ);

4) организации, у которых в собственности находятся земельные участки для индивидуального жилищного строительства, уплачивают налог с учетом повышающих коэффициентов (п. 15 ст. 396 НК РФ);

5) инспекция может направить физлицу уведомления об уплате земельного налога только за три налоговых периода, предшествующих календарному году их направления (п. 4 ст. 397 НК РФ);

6) согласно закону 229-ФЗ отменяются авансовые платежи с 1 января 2011 г.

Транспортный налог

1. Субъекты РФ могут увеличивать или уменьшить ставку налога не более чем в 10 раз (п. 2 ст. 361 НК РФ);

2. уведомления об уплате налога могут быть отправлены за 3 года;

3. срок уплаты транспортного налога не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим;

4. согласно закону 229-ФЗ с 2011 года отменяются авансовые платежи по транспортному налогу.

Водный налог

1) Согласно закону 229-ФЗ организации, использующие специальное и особое водопользование, не уплачивают водный налог (п.37 ст.333.8 НК РФ).

ЕНВД

1. При уплате ЕНВД единый налог можно уменьшать на сумму страховых взносов, но не более чем на 50 процентов

УСН

1. на «упрощенке» налогоплательщики являются плательщиками страховых взносов;

2. При применении УСН с объектом налогообложения "доходы" на сумму страховых взносов можно уменьшать единый налог (но не более чем на 50 процентов);

3. увеличен предельный размер доходов за 9 месяцев предшествующего года, ограничивающий применение «упрощенки» до 45 млн руб., а также увеличен предел доходов, превышение которого грозит утрате права на УСН – 60 млн.

ЕСХН

1. Плательщики ЕСХН вправе учитывать суммы страховых взносов в расходах (пп. 7 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);

2. потери от стихийных бедствий, пожаров относятся на затраты, как и потери от убоя птицы.