На главную   Обратная связь
   


 
  О журнале     Архив номеров     Сделать стартовой   Добавить в избранное  
Забыли пароль?   Регистрация
 



  Поиск по сайту


НА ГЛАВНУЮ

АНОНСЫ

ЖУРНАЛЫ

ДЕЛОВЫЕ НОВОСТИ

ЭКСПЕРТЫ

ТОП-ПЕРСОНЫ

ИССЛЕДОВАНИЯ

ДЕЛОВОЙ КЛУБ УП

РЕГЛАМЕНТЫ УП

ВИДЕОЖУРНАЛ

ФОРМУЛА УСПЕХА

НАШИ ПАРТНЕРЫ

КОНТАКТЫ




Подпишитесь на рассылку
Адрес e-mail:

 

Ознакомительная подписка на журнал управление персоналом

Яндекс.Погода



Журнал "Управление персоналом" N18 2016 год





Офшоры сегодня. Чего особенно не любит Федеральная налоговая служба?

Автор:

Все мы помним «лихие 90-е», растущие нулевые, «жирную» первую половину десятых годов. Это время зарождения, взросления и зрелости такого явления в отечественной экономике и праве, как офшоры. На сегодняшний день по различным оценкам в офшорах зарегистрировано около 95% крупной российской собственности, девять из десяти сделок с участием крупных российских компаний заключается в офшорных юрисдикциях, а в бюджете регулярно недосчитывается около 1 трлн руб. налоговых поступлений.

В последнее время законы, регулирующие этот феномен в Российской Федерации, претерпели ряд важнейших изменений, но актуальность и потребность в  оптимизации расходов, защите капитала и конфиденциальности у владельцев компаний осталась. В этой статье мы рассмотрим, что же изменилось в законодательстве об офшорных схемах за последнее время, и проанализируем судебную практику.

Практика и применение за рубежом

Строго говоря, прототипом офшорных схем можно считать построение финикийскими и древнегреческими купцами своих торговых маршрутов таким образом, чтобы избежать уплаты импортно-экспортного налога в древнеафинской, как бы мы сейчас сказали, юрисдикции. К сожалению, судебная практика в отношении таких лиц до нас не дошла, знаем только, что преступления против государства в Древней Греции карались строго, вплоть до смертной казни, приводимой в исполнение самыми изощренными способами.

Офшорные зоны в современном смысле этого феномена появились в Швейцарии, потом в США, а позже стали повсеместным явлением, особенно в небольших островных государствах — бывших колониях. Одним из катализаторов развития офшоров стало распространение межгосударственных договоров об избежании двойного налогообложения. Это и является основной причиной и смыслом существования офшоров. С конца прошлого века мы можем наблюдать тенденцию к усилению системного международного регулирования деятельности офшоров со стороны развитых стран путем внедрения соответствующих программ со стороны таких организаций, как МВФ, Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (FATF), Организация экономического сотрудничества и развития (OECD) и других. Одним из самых эффективных шагов можно признать принятие в 2010 году американского закона о налогообложении иностранных счетов (FATCA), который, по сути, предоставляет налоговой службе США полномочия по проверке счетов и их бенефициаров в банках и финансовых организациях практически всех стран мира, ну, кроме, может быть, Северной Кореи. Из-за бюрократических и технических проблем непосредственное внедрение закона затянулось до июля 2014 года.

Пример:

Одними из «жертв» закона FATCA стали предприниматели – граждане США, которые обвиняются в предоставлении заведомо ложной отчетности в Налоговую службу США. Городской прокурор Нью-Йорка утверждает, что предприниматели в Панаме и Белизе создали 5000 фирм-однодневок для сокрытия предоставления отчетности FATCA по инвестициям и другим средствам ста американских налогоплательщиков, находящихся в офшорах. Подсудимые обвиняются в отмывании 500 млн долларов США через десятки счетов. Только за уклонение от уплаты налогов обвиняемым может грозить до 5 лет заключения и до 500 тыс. долларов штрафа.

Выводы:

На 1 марта 2016 года в список организаций, подающих отчетность FATCA, входит 186 907 банков и других компаний финансового сектора из 228 юрисдикций, из них 35 161 организация зарегистрирована на Каймановых островах, а в Великобритании, например, 25 208 организаций; 6627 организаций зарегистрировано на Британских Виргинских островах, а в России, например, 1432 организации, в Германии — 4463. Таким образом, очевидно, что внимание Налоговой службы США сконцентрировано на самых популярных офшорах, что необходимо учитывать при выборе партнеров и контрагентов.

Практика и применение в России:

В нашу страну офшоры пришли с развалом СССР в 1991 году и практически сразу обрели репутацию надежного инструмента по сохранению анонимности конечного бенефициара, оптимизации расходов, хранению и сохранению капитала. От компаний в российской юрисдикции их выгодно отличала стабильность налогового законодательства, низкие издержки и риски.

Какие же существуют наиболее популярные схемы использования офшоров?

1. Между российской и офшорной компанией заключается заведомо фиктивный договор на оказание, скажем, консультационных услуг. Оплата сразу переводится на счет офшорной компании, и заодно снижается налоговая база российской компании.

2. Между российской и офшорной компанией заключается заведомо фиктивный договор на поставку чего-либо со 100% предоплатой. Предоплата уходит, товар не поставляется. Для вида российская компания может подать в суд, выиграть его, но офшорной компании и ее номинального директора уже и след простыл.

3. У вас есть клиент за границей. Между российской и офшорной компанией заключается договор на поставку по заниженной цене. Следующий шаг — ваша офшорная фирма продает товар клиенту по нормальной рыночной цене. Основная прибыль остается в офшоре.

4. То же самое, что и в третьем пункте, только наоборот: клиент в России покупает у вас импорт. Ваша офшорная компания покупает что-либо за границей и продает это что-то вашей российской фирме подороже, чтобы на следующей сделке с вашим клиентом ваш доход был минимальным. Основной доход остается в офшоре, налогооблагаемая прибыль вашей российской компании минимальна.

5. Составляется заведомо фиктивный договор поставки между российской и офшорной компаниями. На основании договора поставки российский банк открывает кредитную линию и переводит предоплату в офшор. Естественно, никакой поставки не происходит, и через полгода деньги возвращаются в банк, но полгода деньги можно «крутить».

6. Российская фирма продает принадлежащие ей ценные бумаги офшорной компании по заниженной цене, а офшорная компания продает их обратно другой российской фирме по завышенной цене. В итоге деньги в офшоре.

7. Офшорная компания нанимает российскую компанию в качестве агента, который как управляющий выполняет распоряжения главной компании за скромное вознаграждение. Таким образом со всех договоров и доходов налог в России платится только с этого скромного вознаграждения.

Выводы:

Предприниматели рассказывают, что из-за того, что по закону предъявить претензии со стороны налоговых органов к этим схемам достаточно затруднительно, эти самые органы иногда начинают запрашивать «макулатуру» в виде различных справок, заверений, апостилей и т. д. К тому же недвусмысленно намекают, что проблема в «нехорошем поставщике», мол, «если бы не офшор — тогда бы дааа…».

В данной статье не ставится целью рассказать обо всех возможных схемах, но я вас уверяю: за один пятничный вечер с деловым партнером в ирландском пабе можно набросать еще не один десяток различных вариантов. Также нужно понимать, что выше описаны базовые схемы-концепции, большинство из-них формально абсолютно законны, на практике же в дополнение к указанным фирмам используются одно/двух/трех-разовые фирмы-прокладки, постоянные европейские фирмы-прокладки, компьютеры с серверной и удаленным рабочим столом, находящиеся за границей (если изымут системный блок, то ничего, кроме пасьянса-косынки, на нем не найдут), и еще огромное количество защитных «мелочей», позволяющих предпринимателю чувствовать себя спокойно, получая хорошую прибыль.

Офшорное регулирование в России

Как такового отдельного направления по регулированию офшоров в российской правовой системе нет. Регулирование производится путем принятия федеральных законов и внесения изменений в законы и подзаконные акты, в Налоговый кодекс, а также письмами и указаниями государственных учреждений, например Центрального банка РФ.

....

Антон Бехметьев, кандидат наук, управляющий партнер юридического бюро «Бехметьевъ и партнеры».

ПОЛНЫЙ ТЕКСТ НОМЕРА ДОСТУПЕН ТОЛЬКО ОФИЦИАЛЬНЫМ ПОДПИСЧИКАМ (для получения полного номера зарегистрируйтесь у нас на сайте).

© КОПИРОВАНИЕ МАТЕРИАЛОВ САЙТА ВОЗМОЖНО ТОЛЬКО С ПИСЬМЕННОГО СОГЛАСИЯ ПРАВООБЛАДАТЕЛЯ - TP@TOP-PERSONAL.RU

ПОДЕЛИТЬСЯ ИНФОРМАЦИЕЙ:



 
Корзина:

Ваша корзина пуста














  О журнале | Архив номеров | Анонсы | Подписка
| Книжный магазин | Контакты | На главную страницу | Обратная связь

Обращаем Ваше внимание на то, что вся размещённая на сайте информация и реклама носит справочный характер и не является публичной офертой (Гражданский кодекс Российской Федерации, Часть 1, Статья 437).
© КОПИРОВАНИЕ МАТЕРИАЛОВ САЙТА ВОЗМОЖНО ТОЛЬКО С ПИСЬМЕННОГО СОГЛАСИЯ ПРАВООБЛАДАТЕЛЯ - TP@TOP-PERSONAL.RU
 

   Яндекс.Метрика
© 2001-2016 Издательский дом
"Управление персоналом"