Нормы валютного регулирования и валютного контроля.

Кожина Антонина

Основным законом, который регулирует нормы обращения валютных ценностей в РФ, является Федеральный закон от 10 декабря 1993 г. № 173 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее − Закон). Отдельные определения и отношения регулируются нормами Гражданского кодекса РФ и Кодексом об Административных Правонарушениях РФ, а также подзаконными актами соответствующих органов, отвечающих за валютный контроль.

Гражданский кодекс ставит в приоритет применение ФЗ № 173 при регулировании валютных правоотношений. Согласно ст. 141 ГК РФ, виды имущества, признаваемого валютными ценностями, и порядок совершения сделок с ними определяются Законом о валютном регулировании и валютном контроле. При этом право собственности на валютные ценности защищается в Российской Федерации на общих основаниях.

Также ГК РФ ограничивает обращение валюты в нашей стране ст. 317. Пункт 1 этой статьи говорит о том, что денежные обязательства должны быть выражены в рублях. При этом в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, «специальных правах заимствования» и др.). В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.

Кодекс об Административных Правонарушениях РФ регулирует порядок и меры ответственности за правонарушения в сфере валютных отношений. Данные положения мы рассмотрим в третьей части нашей статьи.

Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» направлен на обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также на обеспечение устойчивости валюты РФ и стабильности внутреннего валютного рынка РФ, как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества. Он устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в РФ, полномочия органов валютного регулирования, определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, валютой РФ и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов и агентов валютного контроля. Эти положения мы и рассмотрим в нашей статье.

Часть 1. Основные понятия Закона
Валютой РФ, согласно п. 1 ст. 1, считаются: а) денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки; б) средства на банковских счетах и в банковских вкладах.

Согласно п. 2 ст. 1, к иностранной валюте относятся иностранная валюта: а) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки; б) средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

«Валютные ценности» – это более широкое понятие, которое включает в себя иностранную валюту и внешние ценные бумаги, под которыми имеются в виду ценные бумаги, в том числе в бездокументарной форме, не относящиеся в соответствии с настоящим Федеральным законом к внутренним ценным бумагам. Добавим, что внутренние ценные бумаги − это эмиссионные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации и выпуск которых зарегистрирован в Российской Федерации, а также иные ценные бумаги, удостоверяющие право на получение валюты Российской Федерации, выпущенные на территории Российской Федерации.

Следует отметить, что возможности отнесения к числу валютных ценностей каких-либо иных объектов Закон не предусматривает, поэтому драгоценные металлы и камни не относится к числу валютных ценностей (как это было ранее).

Участники валютных правоотношений
Они подразделяются на две основные группы: резиденты (п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона) и нерезиденты (п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона).

Резиденты:

а) физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства.

Следует отметить, что Гражданин РФ предполагается резидентом, пока не доказано обратное. Статус нерезидента гражданин РФ может приобрести лишь в случае признания его постоянно проживающим в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства;

б) постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;
в) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации;
г) находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов, указанных в подп. «в» настоящего пункта;
д) дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянные представительства Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях;
е) Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, регулируемых настоящим Федеральным законом и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.
Нерезиденты:
а) физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подп. «а» и «б»
п. 6 настоящей части;
б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;
в) организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;
г) аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;
д) межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации;
е) находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, постоянные представительства и другие, обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов, указанных в подпунктах «б» и «в» настоящего пункта;
ж) иные лица, не указанные в пункте 6 настоящей части.
Перечень резидентов является закрытым, в то время как перечень нерезидентов оставлен открытым. Поэтому лицо, не входящее в перечень видов резидентов и не относящееся ни к одной из категорий нерезидентов, в силу п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона признается нерезидентом.
Обратите внимание, что понятие налогового резидента (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ) не равнозначно понятию резидента, используемому для целей Закона о валютном регулировании, а используется только в целях законодательства о налогах и сборах.
Еще одним участников валютного рынка являются уполномоченные банки (п. 8 ст. 1 Закон) – это кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющие право на основании лицензий Центрального банка Российской Федерации осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте, а также действующие на территории Российской Федерации в соответствии с лицензиями Центрального банка Российской Федерации филиалы кредитных организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, имеющие право осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте Таким образом выделяется две группы уполномоченных банков − российские кредитные организации и филиалы иностранных кредитных организаций. К каждой из которых предъявляются свои требования:
для российских кредитных организаций − наличие права на основании лицензий Центрального банка РФ осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте;
для филиалов иностранных кредитных организаций − осуществление деятельности на территории РФ в соответствии с лицензиями Центрального банка РФ и наличие права осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте.
К одному из участников валютного регулирования можно также отнести валютные биржи – это юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, одним из видов деятельности которых является организация биржевых торгов иностранной валютой в порядке и на условиях, которые установлены Центральным банком Российской Федерации. Их деятельность наряду с общими для валютного регулирования законами регламентируется «Положением о порядке и условиях проведения торгов иностранной валютой за российские рубли на единой торговой сессии межбанковских валютных бирж» 16 июня 1999 г. № 77-П.
Основным понятием Закона является валютная операция. Перечень операций, которые относятся к числу валютных, является закрытым, поэтому возможность расширительного толкования понятия валютной операции исключена. Операция между резидентами признается валютной, если предметом такой операции являются валютные ценности (иностранная валюта и внешние ценные бумаги). Операция между резидентом и нерезидентом, а также между нерезидентами признается валютной, если предметом такой операции являются валютные ценности, валюта РФ и внутренние ценные бумаги.
Валютные операции (п. 9 ст. 1 Закона):
а) приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;
б) приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;
в) приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;
г) ввоз на таможенную территорию Российской Федерации и вывоз с таможенной территории Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг;
д) перевод иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый на территории Российской Федерации, и со счета, открытого на территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый за пределами территории Российской Федерации;
е) перевод нерезидентом валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории Российской Федерации, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории Российской Федерации.
Принципы валютного регулирования
В ст. 3 Закона изложены основные принципы валютного регулирования и валютного контроля в РФ, которые они имеют важное значение при толковании и применении любых актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования.
Особую роль играют принципы приоритета экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования и исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов.
Принцип единства внешней и внутренней валютной политики РФ состоит в том, что высшим приоритетом внешнеполитического курса России является защита интересов личности, общества и государства, а также верховенство внутренних целей над внешними.
Принцип обеспечения государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций основан на конституционных гарантиях охраны частной собственности, государственной защиты прав и свобод человека и гражданина в РФ, а также судебная защита его прав и свобод. Следует отметить, возможность использования перечисленных конституционных прав нерезидентами, которая обеспечивается ч. 3 ст. 62 Конституции РФ. Согласно данному пункту, иностранные граждане и лица без гражданства пользуются в РФ правами и несут обязанности наравне с гражданами РФ, кроме случаев, установленных федеральным законом или международным договором РФ.
Органы валютного регулирования
Перечень органов валютного регулирования указан в ч. 1 ст. 5 Закона. Он является исчерпывающим − это Центральный банк РФ и Правительство РФ. Законом определена компетенция обоих органов, которая заключается в праве издавать акты в области валютного регулирования только для реализации функций, предусмотренных настоящим Законом.
Центральный банк РФ вправе издавать нормативные акты, устанавливающие:

ст. 14 Закона);

ст. 21 Закона) и перечень валюты, подлежащий обязательной продаже (ч. 4 ст. 21 Закона);

Правительство РФ издает нормативные акты, устанавливающие:

Вместе с нормотворческими функциями ч. 5 ст. 5 Закона предоставляет Центральному банку РФ и Правительству РФ право осуществлять без ограничений все виды валютных операций, регулируемых Законом.

Часть 2. Валютный контроль, органы и агенты валютного контроля
Валютный контроль является формой государственного (административного) принуждения, применяемой в целях побуждения резидентов и нерезидентов к исполнению установленных правил совершения валютных операций, предупреждения, пресечения валютных правонарушений и наказания правонарушителей.
Формами валютного контроля, с точки зрения способа обеспечения исполнения установленного порядка и правовых последствий, могут быть: предупредительные меры, меры пресечения, меры ответственности.
Предупредительные меры носят профилактический, предупредительный характер, применяются ко всем хозяйствующим субъектам и не связаны с конкретными правонарушениями.
К предупредительным мерам относятся:
оформление резидентами паспорта сделки в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям и валютного контроля;
обязанность резидентов иметь подтверждающие документы по валютным операциям;
обязанность хозяйствующих субъектов представлять подтверждающие документы в соответствии с порядком, установленным Правительством РФ и ЦБ РФ;
обязанность агентов валютного контроля осуществлять контроль за соблюдением валютного законодательства;
предварительная регистрация счетов и сделок вывоза, пересылки валюты и ценных бумаг, предусматривающая обязанность хозяйствующего субъекта представить необходимые документы, а агента валютного контроля − проверить соответствие документов законодательству и принять решение по делу − выдать регистрационный документ или мотивированно отказать в выдаче;
уведомление об открытии счетов резидентов в иностранных банках и предоставление отчетности о движении средств.
Пресекательные меры направлены на принудительное прекращение противоправных действий и создание условий для привлечения виновных к ответственности. Законом предусмотрены следующие пресекательные меры:
выдача органами валютного контроля предписаний, обязывающих хозяйствующие субъекты устранить выявленные нарушения валютного законодательства и актов органов валютного регулирования (ч. 2 ст. 23);
отказ уполномоченными банками своим клиентам в осуществлении валютных операций, а также в открытии счета в случае непредставления установленных документов или представления недостоверных документов (ч. 5 ст. 23).
Значительная часть пресекательных мер реализуется органами и агентами валютного контроля в процессе проверок соблюдения валютного законодательства. Часть пресекательных норм регулируется КоАП.
Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством РФ, органами валютного контроля, агентами валютного контроля. В качестве органа валютного контроля от лица Правительства РФ выступает федеральный орган исполнительной власти им уполномоченный. В настоящее время таким органом, является Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, которая осуществляет функции органа валютного контроля (п. 1 Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15.06.2004 г. № 278).
Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (сокращенно − Росфиннадзор) находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации.
Именно этот орган осуществляет контроль и надзор за соблюдением резидентами и нерезидентами (за исключением кредитных организаций и валютных бирж) валютного законодательства РФ, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля, а также за соответствием проводимых валютных операций условиям лицензий и разрешений.
Кроме того, Росфиннадзор осуществляет в рамках своей компетенции производство по делам об административных правонарушениях в соответствии с законодательством РФ. Представляет в установленном порядке в судебных органах права и законные интересы Российской Федерации по вопросам, отнесенным к его компетенции.
Еще одним основным органом валютного контроля в соответствии с ч. 2 ст. 22 и
ст. 5 Закона является Центральный банк РФ. Положение о том, что Центральный банк РФ является органом валютного регулирования и валютного контроля, закреплено также Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»
(ст. 54). Организация и осуществление в соответствии с законодательством РФ валютного регулирования и валютного контроля п. 12 ст. 4 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» установлено в качестве одной из функций Банка России.
На нем лежит контроль за осуществлением валютных операций кредитными организациями, а также валютными биржами. Уполномоченные банки, подотчетные ЦБ РФ, являются агентами валютного контроля. Банковская система является центральным звеном валютного контроля.
Части 4 и 5 ст. 22 Закона разграничивают компетенцию органов и агентов валютного контроля по контролю за осуществлением валютных операций в зависимости от вида лиц, осуществляющих эти операции:
за осуществлением валютных операций кредитными организациями, а также валютными биржами контроль осуществляет Центральный банк РФ. Данное положение распространяется и на осуществление валютных операций уполномоченными банками, несмотря на то, что они являются агентами валютного контроля;
за осуществлением валютных операций иными резидентами и нерезидентами контроль осуществляют федеральные органы исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля, и агенты валютного контроля. Следует отметить, что при этом сделана оговорка «в пределах своей компетенции». Положение ч. 5 не означает того, что если резидент или нерезидент, не являющийся кредитной организацией или валютной биржей, осуществляет валютную операцию, то контроль за ее осуществлением может осуществлять любой федеральный орган исполнительной власти, являющийся органом валютного контроля, или любой агент валютного контроля.
Права и обязанности органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц
Полномочия органов валютного контроля можно разделить на 2 группы: полномочия, осуществляемые и органами, и агентами валютного контроля; исключительные полномочия органов валютного контроля.
Часть 1 ст. 23 Закона определяет общие права органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц. Помимо проведения соответствующих проверок они имеют право запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. При этом срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее 7 рабочих дней со дня получения запроса лицом, которому адресован запрос.
Часть 4 ст. 23 Закона устанавливает исчерпывающий перечень документов, которые (копии которых) имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов в целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля, а ч. 5 статьи устанавливает требования к представлению документов агентам валютного контроля. Перечень таких документов ограничен их относимостью непосредственно к проводимой валютной операции. Копии представляемых документов должны быть удостоверены нотариально либо самим агентом валютного контроля после ознакомления с их подлинниками.
Обратите внимание, что все документы должны быть действительными на день их представления, надлежащим образом заверены переводы на русский язык, а документы, исходящие от государственных органов иностранных государств, подтверждающие статус юридических лиц − нерезидентов, должны быть легализованы.
Согласно ч. 5 ст. 23 Закона в случае непредставления резидентом или нерезидентом требуемых документов либо представления им недостоверных документов уполномоченные банки отказывают в осуществлении валютной операции.
Главной обязанностью органов и агентов валютного контроля является сохранение коммерческой, банковской и служебной тайны, ставшей им известной при осуществлении их полномочий (ч. 8 ст.23 Закона).
Положения о служебной и коммерческой тайне регулируются Федеральным законом от 29.07.2004 № 98-ФЗ «О коммерческой тайне». Так согласно ст. 3 данного Закона коммерческая тайна − режим конфиденциальности информации, позволяющий ее обладателю при существующих или возможных обстоятельствах увеличить доходы, избежать неоправданных расходов, сохранить положение на рынке товаров, работ, услуг или получить иную коммерческую выгоду.
Перечень сведений, которые не могут составлять коммерческую тайну, указан в ст. 5 Закона № 98-ФЗ, который является открытым. В соответствии с п. 11 ст. 5 Закона № 98-ФЗ сведения, обязательность раскрытия которых установлена иными федеральными законами, не могут составлять коммерческую тайну. Поэтому ОАО, кредитные и страховые организации, паевые и инвестиционные фонды, которые, согласно ст. 16 Закона о бухгалтерском учете, обязаны публиковать свою годовую отчетность, не могут ставить гриф «Коммерческая тайна» на формах бухгалтерской отчетности. На другие организации это требование не распространяется.
Режим банковской тайны законодательно установлен ст. 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности», а налоговая тайна охраняется п. 1 ст. 102 НК РФ.
Наряду с установлением обязанностей органов валютного контроля Закон определяет и меры ответственности за их нарушение, а именно:
за неисполнение функций, установленных комментируемым Законом;
за нарушение ими прав резидентов и нерезидентов.
За неисполнение и ненадлежащее исполнение своих функций и служебных обязанностей при проведении мероприятий по валютному контролю, а также за совершение противоправных действий (бездействия) должностные лица органов и агентов валютного контроля могут быть привлечены к дисциплинарной, административной, уголовной и иной ответственности в соответствии с законодательством РФ.
Административная ответственность агентов валютного контроля, а также должностных лиц органов и агентов валютного контроля предусмотрена ст. 74 Закона о Банке России, ст. 15.25 и 15.26 КоАП.
Вред, причиненный резидентам и нерезидентам вследствие действий (бездействия) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц, признанных в порядке, установленном законодательством РФ, неправомерными, подлежит возмещению в соответствии с гражданским законодательством.
Права и обязанности резидентов и нерезидентов
Пунктом 1 ч. 1 комментируемой статьи резидентам и нерезидентам, осуществляющим в РФ валютные операции, предоставлено право:
1) знакомиться с актами проверок, проведенных органами и агентами валютного контроля;
2) обжаловать решения и действия (бездействие) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
3) на возмещение в установленном законодательством Российской Федерации порядке реального ущерба, причиненного неправомерными действиями (бездействием) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц.
Следует отметить, что обжалование гражданами и организациями нормативных актов органов валютного регулирования возможно в Верховном Суде РФ, а в случае нарушения такими актами прав и законных интересов лиц в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности − в Высшем Арбитражном Суде РФ (ст. 27, 251 ГПК, ст. 34, 192 АПК). В отношении актов Правительства РФ юрисдикция Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ как судов первой инстанции определена
ст. 27 ГПК и ст. 34 АПК. По существующей практике эти суды принимают к рассмотрению в качестве суда первой инстанции и дела об обжаловании нормативных актов ЦБ РФ, хотя ЦБ РФ не относится к числу федеральных органов исполнительной власти.
Обратите внимание, что ст. 24 Закона предусматривает возмещение причиненного вреда (убытков) в ограниченном объеме, поскольку реальный ущерб составляет лишь часть возможных убытков.
Наряду с правами в данной статье устанавливаются следующие обязанности резидентов и нерезидентов, осуществляющих в РФ валютные операции:
1) представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены ст. 23 настоящего Федерального закона;
2) вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора;
3) выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.
Как установлено ч. 4 ст. 5 Закона, единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает ЦБ РФ. Следует отметить, что срок, установленный комментируемой статьей для хранения документов учета и отчета по валютным операциям, − три года − является наименьшим сроком, установленным для хранения учетных документов. Так как в соответствии с п. 1 ст. 17 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет. Также, согласно подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики (плательщики сборов) обязаны обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций − также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги, в течение четырех лет;
Ответственность за неисполнение указанных предписаний устанавливает ст. 25 Закона, а также КоАП РФ.
Часть 3. Ответственность за нарушение валютного законодательства
В соответствии со ст. 25 Закона резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством РФ. Гражданско-правовая ответственность резидентов и нерезидентов основывается на общих правилах недействительности сделки согласно ГК РФ и заключается в недействительности сделок, совершенных с нарушением положений актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования (ст. 168 ГК РФ), и применении последствий недействительности таких сделок.
Административная ответственность за нарушение валютного законодательства предусмотрена ст. 15.25 «Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования» и 16.4 «Недекларирование либо недостоверное декларирование физическими лицами иностранной валюты или валюты РФ» Кодекса об Административных Правонарушениях РФ (КоАП).
Так, осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством РФ, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании, влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции, суммы денежных средств или стоимости внутренних и внешних ценных бумаг, списанных и (или) зачисленных с невыполнением установленного требования о резервировании (п. 1 ст. 15.25 КоАП).

Нарушение установленного порядка открытия счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 1 тыс. до 1 500 тыс. руб.; на должностных лиц − от 5 до 50 тыс. руб.; на юридических лиц − от 50 до 100 тыс. руб. (п. 2 ст. 15.25 КоАП).

Невыполнение обязанности по обязательной продаже части валютной выручки, а равно нарушение установленного порядка обязательной продажи части валютной выручки влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы валютной выручки, не проданной в установленном порядке (п. 3 ст. 15.25 КоАП).

Невыполнение резидентом в установленный срок (предусмотренный внешнеторговым договором) обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках (п. 4 ст. 15.25 КоАП).

Невыполнение резидентом в установленный срок (предусмотренный внешнеторговым договором) обязанности по возврату в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию РФ (не полученные на таможенной территории РФ) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданную информацию, или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в РФ (п. 5
ст. 15.25 КоАП).
Несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4 до 5 тыс. руб.; на юридических лиц − от 40 до 50 тыс. руб. (п. 6 ст. 15.25 КоАП).
Порядок, сроки формы учета установлены Инструкцией ЦБ РФ от 15.06.2004
№ 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».
С 26 октября 2010 г. вступает в действие новая редакция ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, которая предусматривает наступление административной ответственности, в том числе за нарушение порядка и (или) сроков представления форм отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ. Одновременно исключена ответственность за нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования валютных счетов (Федеральный закон от 23.07.2010 № 174-ФЗ «О внесении изменения в ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об Административных Правонарушениях»).
Нарушение установленного порядка ввоза и пересылки в РФ и вывоза и пересылки из РФ валюты РФ и внутренних ценных бумаг в документарной форме, за исключением случаев, предусмотренных ст. 16.3 и 16.4 КоАП, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 500 руб. до 1 тыс. руб.; на должностных лиц − от
1 до 2 тыс. руб.; на юридических лиц − от 5 до 10 тыс. руб.
Дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.25 КоАП, рассматривают органы валютного контроля; от их имени указанные дела в соответствии с ч. 2 ст. 23.60 КоАП вправе рассматривать:
1) руководитель федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области валютного контроля, его заместители;
2) руководители структурных подразделений федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области валютного контроля, их заместители;
3) руководители территориальных органов федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области валютного контроля, их заместители.
Меры административной ответственности за нарушения валютного регулирования применяются по результатам проведенных проверок, в порядке, установленном КоАП.
Составлять протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных
ч. 1 ст. 19.4, ч. 1 ст. 19.5, ст. 19.6 и 19.7 КоАП, должностные лица органов и агентов валютного контроля вправе в соответствии с п. 80 ч. 2 ст. 28.3 КоАП.
Дела об указанных административных правонарушениях согласно положениям
ст. 23.1 КоАП рассматривают:
судьи районных судов − в случае, если производство по делам осуществляется в форме административного расследования;
мировые судьи − в остальных случаях.
Если лицо, привлеченное к ответственности, в течение тридцати дней не уплатило штраф, в соответствии со ст. 32.2 КоАП должностное лицо, вынесшее постановление, направляет соответствующие материалы судебному приставу-исполнителю для взыскания суммы административного штрафа. При этом постановление по делу об административном правонарушении валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования не может быть вынесено по истечении одного года со дня совершения административного правонарушения (ст. 4.5 КоАП РФ).
Следует отметить, что за нарушение валютного законодательства и совершение незаконных действий с валютными ценностями предусмотрена уголовная ответственность. Согласно статьи 188 УР РФ контрабанда, то есть перемещение в крупном размере через таможенную границу Российской Федерации товаров или иных предметов, за исключением указанных в части второй настоящей статьи, совершенное помимо или с сокрытием от таможенного контроля, либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации, либо сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием, наказывается штрафом в размере от 100 до 300 тыс. рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет либо лишением свободы на срок до пяти лет. Под крупным размером признается сумма, превышающая один миллион пятьсот тысяч рублей, особо крупным − 6 млн руб. (Примечание ст. 169 УК РФ.)

Статей 193 УК РФ предусматривается ответственность за невозвращение в крупном размере из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации − лишение свободы на срок до трех лет. Деяние, предусмотренное данной статьей, признается совершенным в крупном размере, если сумма невозвращенных средств в иностранной валюте превышает тридцать миллионов рублей.

В заключение важно отметить, что нормы валютного законодательства постоянно совершенствуются, и эти изменения необходимо постоянно анализировать и учитывать в деятельности организации.